По итогам выездной налоговой проверки крупной организации, осуществляющей куплю-продажу и переработку лома и отходов цветных металлов налоговый орган применил положения п.п.7 п.1 ст.31 НК РФ и в связи с непредставлением налогоплательщиком документов доначислил налоги за проверяемый период расчетным методом в размере более 3 млрд. руб., в том числе полностью отменил налоговые вычеты организации за весь проверяемый период, а также доначислил НДС и налог на прибыль по причине взаимоотношений с компанией, предоставлявшей налогоплательщику «бумажный НДС».

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки специалистам нашей компании удалось доказать, что расчетный метод применен налоговым органом неправомерно, так как компания фактически прекратила свою деятельность задолго до начала налоговой проверки, не находилась по адресу госрегистрации, длительное время находилась в стадии ликвидации, о чем налоговому органу было известно, однако инспекция ограничилась направлением требований о представлении документов только по юридическому адресу и не предприняла меры по истребованию документов у ликвидатора и учредителей общества.

В ходе проверки налоговый орган проводил многочисленные встречные проверки и получил от поставщиков проверяемой организации все необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры, подтверждающие правомерность вычетов по НДС. Кроме того, налоговый орган располагал всеми необходимыми данными для правильного определения налоговых вычетов, так как все участники сделок представляли в налоговые органы книги покупок в электронном виде.

В отношении контрагента, который предоставил «бумажный НДС» было установлено, что в реальности сделка с ним касалась не только закупки переработанного лома цветных металлов. В реальности налогоплательщик заключил со спорным контрагентом ряд договоров, по которым он в качестве его агента закупал лом цветных металлов у организаций и физических лиц без НДС, затем по его же поручению отправлял купленный лом на переработку и далее, уже после получения готового продукта, приобретал его у спорного контрагента с выделением суммы НДС. При этом по спорной организации отражались не только расходы и налоговые вычеты, но также и доходы в виде агентского вознаграждения за покупку лома, а также за его переработку.

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекция согласилась с доводами налогоплательщика о том, что признавая взаимоотношения со спорным контрагентом фиктивными, ей следовало определить размер действительных налоговых обязательств, а именно – учесть в составе расходов налогоплательщика стоимость приобретенного лома, а также расходы на его переработку, сторнировать доходы в виде агентского вознаграждения и выручки от переработки, сторнировать налоговые вычеты по НДС в части спорного контрагента.

При этом в 2018г. был введен новый порядок исчисления и уплаты НДС, согласно которому применялась авансовая система вычетов по НДС, при которой одна и та же сумма налога сначала включалась в книгу продаж, а затем, в книгу покупок. Таким образом признание взаимоотношений фиктивными в данном случае не привело к неуплате налогов, поскольку уменьшению подлежал не только налоговый вычет, но также и НДС, исчисленный к уплате в бюджет.